相続税計算方式
相続税の対象となる相続財産
相続税の対象となる相続財産には、次のようなものがあります。
①土地 宅地・田・畑・山林(樹木）等
②家屋・附属設備・構築物 自宅・店舗・アパート・マンション・納屋・電気ガス設備・給排水設備・昇降設備・門・塀・庭木・庭石・池・庭園・広告塔・橋・プール等
③事業用・農業用財産 機械・器具・農機具・商品・製品(中間品、材料）・農産物・果樹・売掛金等
④有価証券 株式・公債・社債・証券投資信託等
⑤現金・預金
⑥その他 生命保険・退職金・書画・骨董・貴金属・自動車等
相続税額の計算
相続税の一般的な計算は、次の順序で行います
１各相続人の課税価格の計算
まず、相続や遺贈及び相続時精算課税の適用を受ける贈与によって財産をもらった人ごとに、課税価格を次のように計算します。
| 取得した財産 の価額＊ |
－ | 非課税財産 の価額 |
－ | 債務及び葬式費用 の価額 |
＝ | 各人の課税価額 （千円未満切捨） |
＊みなし相続や相続時清算課税制度により贈与を受けた額も含まれます
２相続税の総額の計算
相続税の総額（相続人全員の）は以下のように計算します
各相続人の課税価格の合計 ＝ 課税価格の合計額
| 課税価額 の総額 |
－ | 遺産に係る基礎控除額 ５千万円＋法定相続人数ｘ １千万円 |
＝ | 課税遺産総額 |
（注）1 法定相続人の数は、相続の放棄をした人がいても、それに無関係です。
（注）2 法定相続人のなかに養子がいる場合の法定相続人の数は、次のとおりとなります。
- （１）被相続人に実子がいる場合は、養子のうち１人までを法定相続人に含めることができます。
- （２） 被相続人に実子がいない場合は、養子のうち２人までを法定相続人に含めることができます。
| 課税遺産総額 | × | 各法定相続人の法定相続分 | ＝ | 法定相続分に応じる各相続人の取得金額（千円未満切捨） |
| 法定相続分に応じる各相続人の取得金額 | × | 税率 | ＝ | 算出税額 |
３各相続人ごとの相続税額の計算
次に上記で計算された相続税の総額を、現実の遺産の配分の課税価額に応じて比例配分して、遺産をもらった人ごとの税額を計算します。
| 相続税の総額 | × | 各相続人等の 課税価額 |
÷ | 課税価額の 合計額 |
＝ | 各相続人等の 税額 |
※相続税の総額は、百円未満は切り捨てます。
４各相続人の納付総額の計算
上記３で計算した各相続人等の税額から、各相続人固有の各種税額控除＊＊を差し引いた残りの額が各相続人の納付税額になります。
ただし、財産をもらった人が被相続人の配偶者、父母、子供以外の場合、税額控除を差し引く前の相続税額にその２０％相当額を加算した後、税額控除額を差し引きます。
なお、子供が被相続人より先に死亡しているときは孫について加算の必要はありませんが(代襲相続の場合）、子供が被相続人より先に死亡していない場合で被相続の養子である孫については加算する必要があります。
＊＊配偶者の税額控除、未成年者控除、障害者控除、相次相続控除 等
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